S.p. ali d.o.o.? Izračun za 2026 in vaš načrt preoblikovanja
V dveh minutah vidite, koliko vam pri vaših številkah ostane kot s.p. in koliko kot d.o.o., kaj vse se pri prenosu podjetja premakne in kako je videti pot do vpisa. Rezultat je orientacija in izhodišče za uvodni razgovor, ne nasvet.
Trije koraki, ki jih naredite vi. Vse ostalo naredimo mi.
Vnesite številke, označite, kaj imate v podjetju, in izberite ciljni datum. Rezultat je vaš osebni izhodiščni načrt: kaj vam oblika stane, kaj se pri prenosu premakne in kdaj se mora kaj zgoditi.
Statusno preoblikovanje podjetnika po ZGD-1 pomeni, da podjetnik svoje podjetje, torej premoženje ter pravice in obveznosti v zvezi s podjetjem, prenese na novo ali na obstoječo kapitalsko družbo. Družba kot univerzalni pravni naslednik vstopi v vsa pravna razmerja v zvezi s prenesenim podjetjem, podjetnik pa postane imetnik deleža. Zgornji izračun pove, koliko vas oblika stane. Načrt pove, kaj vse se ob prenosu premakne in kdaj je treba začeti. Oboje je izhodišče za uvodni razgovor, na katerem določimo pot in datume.
Vsak znesek in rok na tej strani ima vir v predpisu, ki velja v letu 2026, in je naveden spodaj. Kaj pomenijo za vaš primer, presodimo skupaj z vami in vašim računovodjo.
Zakaj preoblikovanje sodi v ene roke.
Premoženje
Oprema, zaloge, vozila, nepremičnine, sončna elektrarna, blagovna znamka in domena preidejo na družbo z vpisom, a vsak register ima svoj postopek: zemljiška knjiga, register vozil, lizinške hiše, zavarovalnice, elektrooperater, UIL. Če en prepis zamuja, zamuja poslovanje.
Ljudje
Zaposleni preidejo z vsemi pravicami, vendar z obvestilom vnaprej, prijavami v roku in solidarno odgovornostjo za stare terjatve. Kupce in dobavitelje je treba obvestiti tako, da računi in plačila tečejo naprej.
Organi
Notar, registrsko sodišče, AJPES, FURS, ZZZS, banka, zavarovalnice, ponudniki programske opreme in potrdil, po potrebi revizor, zbornica, javni naročnik, najemodajalec, sodišče in Agencija za energijo. Vsak ima svoj rok in svoje listine, vsi pa morajo imeti iste datume in vrednosti.
Davki
Nevtralnost prenosa, priglasitev, DDV prehod, zaključni obračun s.p. in 36 mesecev ohranitve deleža. Ena napaka pri vrstnem redu pomeni obdavčitev skritih rezerv.
Zato preoblikovanje vodimo kot en projekt z enim odgovornim: pripravimo listine, uskladimo računovodjo, notarja in revizorja, vložimo vpis in po vpisu izpeljemo vse prepise, prijave in obvestila. Vi podpisujete, mi vodimo. Kako poteka sodelovanje pri preoblikovanju →
Od kod številke in pravila.
Vse vrednosti veljajo za leto 2026 in so bile preverjene 22. 9. 2026 v uradnih virih. Ob spremembi predpisov jih posodobimo.
- Lestvica dohodnine in splošna olajšava 2026: obvestilo FURS z dne 15. 12. 2025 in Pravilnik (Uradni list RS, št. 104/25). Razredi 16, 26, 33, 39 in 50 odstotkov, splošna olajšava 5.551,93 EUR, dodatna olajšava do dohodka 17.766,18 EUR.
- Prispevki za socialno varnost: tabela FURS za avgust 2026. Najnižja osnova samozaposlenih 1.521,62 EUR (60 odstotkov povprečne plače 2025, ki znaša 2.536,03 EUR), najvišja 8.876,11 EUR, skupna stopnja 40,2 odstotka plus obvezni zdravstveni prispevek 39,36 EUR na mesec. Osnova samozaposlenega je dobiček, zmanjšan za 25 odstotkov (145. člen ZPIZ-2). Pri plači v d.o.o. delavec plača 23,1 odstotka, delodajalec 17,1 odstotka, vključno s prispevkom za dolgotrajno oskrbo.
- Normirani odhodki: 59. člen ZDoh-2 (80 odstotkov prihodkov do 60.000 EUR) in Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR, Uradni list RS, št. 91/25), ki od leta 2026 določa mejo 120.000 EUR prihodkov za polni s.p. in cedularno stopnjo 20 odstotkov do 72.000 EUR davčne osnove ter 35 odstotkov nad tem. Popoldanski s.p.: meja 50.000 EUR prihodkov, normirani odhodki 80 odstotkov do 12.500 EUR in 40 odstotkov od 12.500 do 30.000 EUR (drugi odstavek 59. člena ZDoh-2), cedularno 20 odstotkov do 33.000 EUR davčne osnove in 35 odstotkov nad tem (7. člen ZPZR). Pavšalni prispevki popoldanskega s.p. od 1. 4. 2026: 52,05 EUR za pokojninsko zavarovanje, 54,53 EUR za zdravstveno zavarovanje in 6,43 EUR za dolgotrajno oskrbo, skupaj 113,01 EUR na mesec (obvestilo FURS o pavšalnih prispevkih 2026, Sklep v Uradnem listu RS, št. 13/26).
- Davek od dohodkov pravnih oseb: 22 odstotkov za leta 2024 do 2028 (64. člen ZORZFS). Davek od dividend: 25 odstotkov dokončno (132. člen ZDoh-2).
- Statusno preoblikovanje podjetnika: 667. do 673.a člen ZGD-1 (sklep o prenosu, listine ne starejše od treh mesecev, revizija nad 100.000 EUR po 476. členu, odgovornost podjetnika po 672. členu s petletnim zastaranjem). Davčna nevtralnost: 51. člen ZDoh-2 (rezident, vrednotenje, rezervacije, 36 mesecev, priglasitev). Sprememba delodajalca: 75. in 76. člen ZDR-1. DDV: 10. člen ZDDV-1. Davek na promet nepremičnin: oprostitev po 10. členu ZDPN-2.
- Vavčer V5 Slovenskega podjetniškega sklada: 60 odstotkov upravičenih stroškov svetovanja, notarja in revizorja, od 1.000 do 5.000 EUR, odprt do 31. 3. 2028 oziroma do porabe sredstev, pogoj vsaj en zaposleni.
Izračun ne upošteva olajšav za vzdrževane družinske člane, bonitet, regresa, povračil stroškov, investicijskih olajšav in posebnosti dejavnosti. Prispevki samozaposlenega so v resnici odvisni od dobička preteklega leta, izračun predpostavlja ustaljeno poslovanje.
Domen Krištof
Svetuje pri statusnih preoblikovanjih, združitvah in prevzemih ter poslovnem nasledstvu. Preoblikovanja vodi celovito, od zasnove strukture do vpisa in ureditve razmerij po njem.
Profil odvetnika →S.p. ali d.o.o.: pogosta vprašanja
Ali je izračun natančen?
Je orientacija po pravilih, ki veljajo za leto 2026: lestvica dohodnine in splošna olajšava, prispevki po tabeli FURS za avgust 2026, normirani odhodki po ZPZR, davek od dohodkov pravnih oseb 22 odstotkov in davek od dividend 25 odstotkov. Ne upošteva olajšav za vzdrževane družinske člane, bonitet, regresa, povračil stroškov, investicijskih olajšav in posebnosti vaše dejavnosti. Končni izračun za vaš primer naredi računovodja, mi poskrbimo, da pravna izvedba davčne obravnave ne ogrozi.
Ali je davčna razlika edini razlog za preoblikovanje?
Ne. Najpogostejši razlog je osebna odgovornost: kot s.p. za obveznosti podjetja odgovarjate z vsem svojim premoženjem. Sledijo rast, zaposlovanje, vstop družbenika ali investitorja, prenos podjetja na naslednika in zahteve večjih kupcev. Davčni izračun pove, koliko vas oblika stane, ne pove pa, kaj tvegate.
Kaj pomeni, da je preoblikovanje davčno nevtralno?
Da se ob prenosu podjetja na d.o.o. ne obdavčijo skrite rezerve v premoženju. Nevtralnost ni samodejna: nova družba mora biti rezident, prevzeti vrednosti in rezervacije, kot bi jih vodil s.p., vi pa se zavežete, da boste delež obdržali najmanj 36 mesecev. Obravnavo je treba priglasiti davčnemu organu. Če pogoji v petih letih niso izpolnjeni, se prihodki naknadno obdavčijo.
Ali po preoblikovanju še odgovarjam s svojim premoženjem?
Za obveznosti, ki so nastale pred vpisom prenosa, odgovarjate z vsem svojim premoženjem še pet let po vpisu, če jih družba ne izpolni. Za obveznosti, nastale po vpisu, odgovarja družba.
Ali potrebujem revizorja?
Če vrednost prenesenega podjetja presega 100.000 EUR, mora stvarne vložke oceniti revizor. Pod to mejo ustanovitvena revizija za d.o.o. ni potrebna. Ali je pri vas potrebna, je razvidno iz bilance na dan obračuna prenosa.
Imam popoldanski s.p. Ali ga lahko preoblikujem v d.o.o.?
Lahko, postopek po ZGD-1 je enak kot pri polnem s.p. Razlika je v izračunu: pri popoldanskem s.p. plačujete pavšalne prispevke in cedularno dohodnino, v d.o.o. pa kot zaposleni drugje plače ne prejemate, zato je ves dobiček obdavčen z davkom od dohodkov pravnih oseb in ob izplačilu z davkom od dividend. Izračun zgoraj pokaže razliko pri vaših številkah, na uvodnem razgovoru pa presodimo, ali je razlog za preoblikovanje davčni ali kaj drugega.
Koliko časa traja in koliko stane?
Od sklepa do vpisa običajno en do tri mesece, odvisno od premoženja, soglasij in registra. Vavčer V5 Slovenskega podjetniškega sklada krije 60 odstotkov stroškov svetovanja, notarja in revizorja, od 1.000 do 5.000 EUR, če imate vsaj enega zaposlenega. Ceno našega dela vam povemo pred začetkom.